财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策

国库集中收付制度改革以来，预算单位取消了银行存款账户，设立了零余额账户，规范了预算单位财政资金支付行为，强化了财政收支的监督管理，提高了财政资金使用效率，进一步规范了财政收支行为。近年来襄阳市襄州区审计局在对部分行政事业单位审计中发现，财政零余额账户管理上存在一些问题，需要完善解决。

一、存在的主要问题

零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。预算单位在收到财政部门的“授权支付到账通知书”后，可通过“零余额账户用款额度”来进行账务处理，核算单位的资金收付情况。年终零余额账户应无余额。但该局在近年审计中发现，部分预算单位在零余额账户管理和使用中，存在操作不规范，财政知识匮乏等问题，利用监管漏洞，通过零余额账户转移项目资金、大额频繁提取现金，造成财政资金脱离监管，形成公款私存、挪用资金等问题。

（一）年终零余额账户用款额度不清零。在审计中有些预算单位年末不对零余额账户用款额度清零。某农口单位年末零余额账户用款额度出现余额，财务人员给出的理由竟是未收到代理银行提供的对账单注销额度，所以未做账务处理，导致出现余额。

（二）财务人员记账过错。在对某单位进行经济责任审计时发现，该单位在收到财政部门下拨的专款时，财务人员未通过零余额账户用款额度进行账务处理，而是直接通过“专款支出”、“拨入专款”两个科目进行对冲，且记账凭证和直接支付凭证金额不符。

（三）频繁大额提取现金存入个人账户。虽然零余额账户具有提现功能，对于大额资金支出财政部门一般采用直接支付功能。在对某单位进行财务收支审计时发现，该单位财政授权支付的一些款项通常转入某个人账户，通过对该个人账户的查询发现，有些资金支付与凭证相符，而部分资金又转入了另一个账户，进一步核实发现，财务人员在单位领导的授意下虚列支出后将资金存入个人账户，用于单位非业务支出。

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