资金、往来内控：12个子流程，82个风险点（参考）

1.    银行存款及帐户管理

a.未经授权的人员处理银行存款业务及帐户管理（例如：未经授权的修改、银行存款收支及核对等）

b.未得到适当授权的人员进行网上银行交易，未按规定的网上银行交易范围进行交易

c.开户、销户未经过适当审批

d.银行印鉴和票据未妥善保管造成资金损失

e.银行存款的原始交易记录不完整、不准确（例如：银行对账单记录丢失、银行存款收支的原始单据丢失、肆意篡改原始记录等）

f.会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）

g.银行存款余额帐实不符（如私设小金库、虚列存款、资金被盗用和挪用）

2.内部资金划拨

a.内部资金划拨未按照既定的程序审批

b.内部资金划拨不及时

c.内部划拨资金未进入指定账户

d.内部资金划拨的原始交易记录不完整、不准确（例如：原始单据丢失等）

e.内部资金划拨的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）

3.封闭结算

a.结算的原始交易记录不完整（例如：原始单据丢失等）

b.支付不及时

c.结算的会计记录不正确（例如：科目，金额，记帐期间等不正确）

d.结算的原始单据的内容不准确

e.支付的金额不准确

f.未按规定的审批程序进行资金支付结算（越权或审批权程序不完整）

g.未经授权的人员接触结算的相关信息（例如：未经授权的修改、取阅等）

h.资金出纳人员未按相关法规（例如会计法）从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作）

4.库存现金管理

a.应当回避的人员从事出纳工作

b.未经授权的人员从事库存现金管理（例如：未经授权的修改、现金出纳人员

c.从事限制性工作（如登记债权债务、管理会计档案等工作））

d.现金收付未经过适当的授权（包括申请、复核和审批等）

e.现金收入、支付不符合相关法律法规的规定(例如：白条抵库，坐支现金，

f.超出规定支付范围或支付限额等）

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