“5432”体系,优化企业内部审计职能
近年来,随着审计监督全覆盖的发展,审计体系搭建与完善的讨论不断深入。通过结合企业自身实际经营情况,充分梳理内部审计工作流程,搭建国有企业“5432”审计监督体系,从而进一步优化国有企业内部审计职能。
审计计划的五个维度
在制定审计计划时,从组织关注度、项目重要度、业务成熟度、管理风险度、审计覆盖度这5个维度对项目进行风险评估,以确定该项目是否作为被审计项目而纳入审计计划中。
组织关注度:该项目是否为企业管理层所关注及重视的,是否是在企业的高层会议上经常讨论或反复强调的。
项目重要度:该项目的投资金额、业务性质、产出成果等对企业的重要性,是不是具有战略意义等。
业务成熟度:被审计项目的运行是否成熟,是否为新兴项目,相关的配置制度及管理等是否健全。
管理风险度:该业务是否曾经出现过相关的经营风险,如法律风险或监管风险等。
审计覆盖度:该业务是否曾经被审计过,审计的频率如何等。
审计执行的四个阶段
审计计划制定以后,进入了审计项目执行工作,在“5432”审计体系中,将审计执行分为四个阶段,具体如下。
审前调研阶段:审计团队应开展充分的审前准备工作,这里既有“向外看”的调研对标,又有“向内看”的分析整合。“向外看”即借鉴外部单位同类审计项目的案例,包括审计关注点、发现的问题、应用的审计方法等,汲取营养、吸收经验,完善自身审计项目的整体思路。“向内看”即在企业内部对该审计项目进行调查,与各级经营管理层沟通,搜集审计项目的相关情况反映等,为后续的审计工作做铺垫。
项目启动阶段:审计项目启动标志着审计工作的正式开始,要充分体现仪式感及对审计工作的重视态度。在此阶段,应完成审计通知书的下达、审计对接人确定、审计项目启动会等。必要时应在审计项目审批完成后,与被审计项目负责人进行面对面沟通,告知被审计原因、审计范围及审计时间安排等,为后续的执行审计打下良好基础。
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